Формирование налоговой политики предприятия в современных условиях, Алматы

Формирование налоговой политики предприятия в современных условиях

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1 Общая организационная структура и характеристика финансово-экономической деятельности ТОО «Жакупбек»

1.1 Краткая характеристика финансово-экономической деятельности компании

1.2 Теоретические аспекты налогообложения компании и учетная политика4

2 Методологические и практические основы формирования налоговой политики

2.1 Анализ методического обеспечения формирования налоговой политики

2.2 Рекомендации по формированию налоговой политики

3 Формирование налоговой политики ТОО «Жакупбек»

3.1 Содержание налоговой политики в ТОО «Жакупбек»

3.2 Налоговый учет по фиксированным активам

3.3 Налоговый учет обязательных платежей

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Налог - одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монеты и отправление правосудия, следовательно, налоги устанавливаются в одностороннем порядке, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

Положение налогового права служат отправным моментом в осуществлении налоговой политики. Таким образом, налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.
В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения НД в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Можно выделить три типа налоговой политики.

Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Затенгеежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.
При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для Казахстана характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

Актуальность темы. Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
• социальные – перераспределение в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
• фискальные - повышение доходов государства;
  международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге - к экономическому кризису.
Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения.

Целью дипломной работы является формирование налоговой политики предприятия в современных условиях Республики Казахстан. Объектом исследования моей дипломной работы служит компания ТОО «Жакупбек».

Исходя из цели моей дипломной работы необходимо рассмотреть следующие задачи:

• рассмотреть теоретические аспекты налогообложения компании и учетную политику ТОО «Жакупбек»;
• проанализировать методическое обеспечение формирования налоговой политики ТОО «Жакупбек»;
• исследовать налоговый учет предприятия по фиксированным активам и обязательным платежам.

Объектом исследования данной дипломной работы является ТОО «Жакупбек». В настоящее время предприятие находится в хорошем устойчивом состоянии, что дает возможность внедрения современных подходов в организации хозяйственной деятельности для дальнейшего развития.

Предмет исследования – проблемы формирования налоговой политики предприятия и подходов на предприятии.

Методическая база исследования. В процессе написания дипломной работы использованы труды отечественных и затенгеежных авторов, учебно-методические пособия, посвященные вопросам организации налоговой политики предприятия ТОО «Жакупбек», а также Интернет.

Научная новизна результатов исследования заключается в следующем:

- предложена авторская трактовка понятия налоговой политики в современных условиях;

- разработан анализ формирования налоговой политики на предприятии;

- рассмотрен налоговый учет предприятия.

Практическая значимость исследования – результаты исследования могут быть использованы для улучшения налоговой политики предприятия ТОО «Жакупбек», что позволит повысить его конкурентоспособность.

Структура дипломной работы состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованной литературы.

В первой части дипломной работы рассматривается общая структура предприятия и характеристика финансово-экономической деятельности ТОО «Жакупбек». Во второй части дипломной работы затронуты методологические и практические основы формирования налоговой политики предприятия. В последней части дипломной работы рассматриваются налоговый учет по фиксированным активам и учет обязательных платежей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Республики Казахстан «О частном предпринимательстве»
2. Закон о микрокредитных организациях от 06 марта 2003 года.
3. Закон «О внесении изменений в закон "О микрокредитных организациях" от 11 октября 2006 года
4. Указ Президента РК «О мерах по созданию и обеспечению деятельности социально-предпринимательских корпораций» от 13 января 2007 года
5. Министерство Экономики и Бюджетного планирования РК, www.minplan.kz
6. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (общая часть)
7. Главный приоритет – конкурентоспособность малого бизнеса. // Малый и средний бизнес Казахстана, №1(9), 2005. С.4-7.
8. Ермаков В.А. Общая ситуация с предпринимательством в Казахстане.
9. Интервью для телевидения.
10. Статистический сборник Агентства по статистике Республики Казахстан
11. Харитонова Н. Социально-предпринимательские корпорации Казахстана.
12. Материалы Агентства Республики Казахстан по статистике.
13. Малый и средний бизнес: проблемы развития, поиск решения, Алматы, 2004.- 244 с.
14. Национальный банк РК,
15. Агентство Статистики РК, www.stat.kz
16. Фонд развития малого предпринимательства «Даму»,
17. Информационное агентство «Номад», www.nomad.su/
18. Казахстанский деловой портал поддержки предпринимательства «Малый бизнес в Казахстане»,
19. Информационное агентство «Вечерний Алматы»,
20. Информационная сеть поддержки межрегионального делового
22. Современная экономика. Научный редактор: доктор экономических наук, профессор Малидов. "Феникс" Ростов-на-Дону - 2006 г.
23. "Финансы предприятий" И.В. Кончиной. Москва 2000 г.
24. А.Д. Шеремет, Р.С. Сейфулин "Финансы предприятий" 2007 г.
25. А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Старлай "Финансы фирмы". Москва Инфа-М 2001 г.
26. Маляков "Финансы предприятия народного хозяйства"
27. Газета "Страна и мир" 21, 3 октября 2003 года. Казахстанский общественно-экономический ежедневник
28. "Финансы и кредит" Информационо-политическое издание. Октябрь 2006 г.
29. Б.Я. Горфинкель, В.А. Швандар "Малый бизнес: организация, экономика, управление". Москва 2003 г.
30. Малый бизнес в Республике Казахстан. Издание 4-е, переработанное. Сост.: В.И. Скала, Н.В. Скала. Изд.: Алматы 2006 г.
31. Предпринимательство - ключевой фактор повышения эффективности производства. К.Ж. Джуманов. Алматы "Казак университеттi" 2001 г.
32. Предпринимательство. А.К. Контарбаева. Алматы "Раритет" 2000 г.
33. Предпринимательство в рыночной системе хозяйствования. А.Д. Омаров. Алматы, 2002 г. стр. 51
34. "Государство и бизнес". Н.К. Мамыров, А.Н. Саханова, М.С. Ахметова, Л. Брузати. Алматы 2002 г.